Податки

Ця сторінка — огляд податкової системи Іспанії: хто й коли стає податковим резидентом, які податки існують на кожному рівні, чому ставки різняться між регіонами та що особливо важливо українцям. Про рахунки й банки — окрема сторінка Банки.

Це довідка, а не податкова консультація. Ставки й пороги регулярно переглядають — перед рішеннями звіряйте цифри на AEAT або з фахівцем (gestor, asesor fiscal).

Як влаштована система

Податки в Іспанії збирають на трьох рівнях:

Податкове резидентство — ключове поняття. Ви — податковий резидент Іспанії, якщо у календарному році ви:

• перебували в Іспанії понад 183 дні, або
• маєте тут центр життєвих чи економічних інтересів (родина, основна діяльність).

Резидент декларує світовий дохід — включно з доходами з України та інших країн. Нерезиденти платять лише з іспанських джерел (окремий податок IRNR). Тимчасовий захист від цього правила не звільняє: якщо живете в Іспанії більшу частину року — ви, найімовірніше, податковий резидент. Податковий рік збігається з календарним.

Резидентство діє на весь календарний рік — «часткового року» в Іспанії немає. Статус визначається за підсумками року цілком: якщо ви резидент, Іспанія оподатковує ваш світовий дохід за весь рік — включно з тим, що ви заробили ще до переїзду (наприклад, українську зарплату за січень–травень). Тому переїзд варто планувати: приїхали в другій половині року (менше 183 днів у ньому) — цього року ви ще нерезидент, і доходи до переїзду під іспанський IRPF не потрапляють; резидентом станете з 1 січня наступного року.

Прибутковий податок (IRPF)

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; Ley 35/2006) — прогресивний податок на доходи. Його ставка складається з двох половин — державної та регіональної, тому фактичні ставки різняться залежно від того, де ви живете. Державна половина: 9,5% → 12% → 15% → 18,5% → 22,5% → 24,5% (останній щабель — понад €300 000); регіональну кожна спільнота встановлює сама — таблиця по регіонах нижче.

Орієнтовна сукупна шкала для загального доходу (державна + типова регіональна половина; діє для доходів 2025–2026):

• Шкала маргінальна: підвищена ставка застосовується лише до частини доходу понад поріг, а не до всього доходу.
• Є неоподатковуваний особистий мінімум (базово €5 550, більший за віком і дітьми) та відрахування (внески до соцстраху, деякі витрати, регіональні пільги) — що саме можна списати й за яких умов, дивіться в окремому розділі Податкові відрахування.
• Роботодавець утримує IRPF із зарплати щомісяця (retención у nómina) — декларація потім лише «звіряє» підсумок року.

Доходи від заощаджень (відсотки, дивіденди, прибуток від продажу активів, зокрема крипти) оподатковуються за окремою шкалою: 19% (до €6 000) → 21% (до €50 000) → 23% (до €200 000) → 27% (до €300 000) → 30% (понад €300 000).

Декларація — Declaración de la Renta

Річна декларація подається навесні за попередній рік: кампанія 2026 року (за доходи 2025-го) триває з 8 квітня до 30 червня — онлайн через Renta Web на сайті AEAT (потрібен цифровий підпис або Cl@ve); з травня — телефоном, з червня — особисто за записом.

Хто зобов'язаний подавати (основні пороги по трудових доходах):

• дохід понад €22 000/рік від одного платника;
• або €15 876, якщо платників було два і більше (зокрема SEPE) і другий та наступні разом заплатили понад €1 500 (поріг кампанії 2026; періодично коригується — звіряйте на AEAT);
• закордонні доходи (українська зарплата, ФОП, оренда) зазвичай означають обов'язок подаватися незалежно від цих порогів — там платник без іспанської retención.

Навіть якщо подаватися не зобов'язані — інколи варто: декларація може вийти «до повернення» (a devolver), і податкова поверне вам частину утриманого.

Регіональні особливості

Іспанія — фактично 17 податкових юрисдикцій. Що різниться найбільше:

IRPF по регіонах. Сукупні ставки (державна + регіональна половини) для першого щабля доходу та максимальна маргінальна (доходи 2025–2026, округлено):

Скільки це в грошах — два приклади. Орієнтовні розрахунки для самотнього платника без дітей зі стандартними відрахуваннями (доходи 2025–2026):

Висновок: на типових зарплатах регіон змінює рахунок на сотні євро на рік, не тисячі — переїжджати заради IRPF сенсу мало. По-справжньому регіон важить на доходах від ~€100 000 (там маргінальні ставки розходяться на 5–9 п.п.) та у податках на спадщину й майно.

Хочете порахувати саме свій кейс? Усі цифри вище — орієнтовні, для «усередненого» платника. Свій розрахунок — з урахуванням подружжя, дітей, рівня доходу й конкретної автономної спільноти — зробіть у калькуляторах:

• наймані працівники — калькулятор IRPF від Cinco Días: чиста зарплата й утримання за вашими параметрами;
• самозайняті (autónomo) — autonomoinfo.com: квота соцстраху за шкалою доходів + IRPF з регіональними шкалами + чистий дохід; є англійська версія.

ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales) — податок при купівлі вторинного житла (нове натомість обкладається IVA 10% + гербовий AJD). Загальні ставки станом на червень 2026:

У решті спільнот — здебільшого 7–10%; майже всюди є знижені ставки для молоді, багатодітних чи основного житла — перевіряйте свій регіон.

Інші регіональні відмінності:

• Спадщина й дарування (sucesiones y donaciones): різниця драматична — у Мадриді чи Андалусії близькі родичі мають знижку ~99%, в інших регіонах податок може бути відчутним. Детальніше — окремий розділ нижче.
• Податок на майно (patrimonio; Ley 19/1991): мінімум, що не оподатковується, — €700 000 (+€300 000 за основне житло). Мадрид і Андалусія фактично його скасували (100% бонус), але для статків від €3 млн діє загальнодержавний «податок солідарності» (ITSGF) — його регіональний бонус не скасовує.

Особливі режими: Країна Басків, Наварра та острови

Чотири території живуть за власними податковими правилами, а не просто «своєю половиною IRPF»:

Країна Басків і Наварра — форальні режими. За історичними угодами (concierto económico у басків, convenio в Наварри) податки тут збирають не AEAT, а власні податкові служби: три баскські haciendas forales (Алава, Біскайя, Гіпускоа) та Hacienda Foral de Navarra, які потім перераховують державі узгоджену квоту (cupo). Що це означає на практиці:

• Свої закони про IRPF: власні шкали (максимальна маргінальна — ≈49% у басків, ≈52% у Наварри), власні мінімуми, відрахування й власні пороги обов'язку декларувати.
• Своя кампанія Renta — окремі сервіси, форми та інколи інші строки, ніж у AEAT; декларацію подають у форальну службу своєї провінції.
• Нижчий ITP (≈4–7%) і власні правила податку на компанії.
• IVA ставки ті самі, що й у решті Іспанії (гармонізовані), просто адмініструються форально.

Канари — REF: свій непрямий податок і пільги. Через віддаленість архіпелаг має особливий економічно-фіскальний режим (REF):

• Замість IVA — IGIC зі ставками 0% (базові продукти, ліки, книжки), 3%, 7% (загальна), 9,5% та 15% (люкс; тютюн — 20%). Тому частина товарів тут відчутно дешевша, ніж на півострові.
• Посилки з материка проходять митне оформлення (DUA) — інтернет-замовлення можуть приходити довше й з доплатою.
• Для бізнесу — ZEC (Zona Especial Canaria): податок на прибуток 4% замість 25% для компаній, що реально працюють на островах, плюс резерв інвестицій RIC (зменшення бази до 90%).
• IRPF — звичайний (державна + канарська половини, див. таблицю вище).

Балеари — на відміну від Канарів, живуть за загальним режимом: IVA діє як на півострові, IRPF — звичайні дві половини. З особливого: прогресивний ITP 8–13% і туристичний збір за ночівлю.

Сеута і Мелілья — замість IVA діє місцевий IPSI (здебільшого 0,5–10%), а резиденти цих міст мають знижку 60% з IRPF на доходи, отримані там (ст. 68.4 закону про IRPF).

ПДВ (IVA)

IVA (Ley 37/1992) вже включений у цінники (роздрібні ціни в Іспанії показують «з ПДВ»):

• 21% — загальна ставка (більшість товарів і послуг);
• 10% — знижена (частина продуктів, громадське харчування, транспорт, нове житло);
• 4% — суперзнижена (базові продукти, ліки, книжки).

Для покупця це «невидимий» податок; повертається він хіба що бізнесам та в tax free для нерезидентів ЄС.

Місцеві податки

• IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles; ст. 72 закону про місцеві фінанси, RDL 2/2004) — щорічний податок власника нерухомості: 0,4–1,1% від кадастрової вартості (ставку в цих межах обирає мерія). Платять зазвичай восени. Орендарі IBI не платять (якщо інше не прописано в договорі).
• Збір за сміття (tasa de basura) — щорічний муніципальний збір; подекуди приходить разом з водою.
• Транспортний податок (IVTM) — щорічний, за зареєстроване авто чи мото; ставки муніципальні.
• Plusvalía municipal — податок на приріст вартості міської землі; виникає при продажу, даруванні чи успадкуванні нерухомості.

IBI та інші місцеві податки й штрафи адмініструє мерія (ayuntamiento), тож сплачують їх через муніципальні портали.

У місті Валенсія місцеві платежі (податки, штрафи) можна переглянути й сплатити зі смартфона через офіційний застосунок мерії València App (valencia.es/cas/appvalencia, iOS / Android): розділ «Mi Portal» відкриває муніципальні trámites і електронний кабінет (sede electrónica), куди вхід — через Cl@ve, DNIe або цифровий сертифікат.

Соціальні внески (це не податок, але поруч)

Внески до Seguridad Social формально не податок, але теж утримуються з доходу:

• Найманий працівник: ≈6,5% від бази (утримується з nómina); роботодавець платить зверху ще ≈30%.
• Autónomo: щомісячна квота залежить від реального доходу — орієнтовно від ~€200 до ~€600/місяць (шкалу переглядають щороку). Плюс власні податки: щоквартальні modelo 130 (аванс IRPF) і modelo 303 (IVA). Прикинути квоту, IRPF і чистий дохід можна в калькуляторі autonomoinfo.com.

Саме внески дають право на лікарняні, допомогу по безробіттю та пенсію.

Що важливо саме українцям — за життєвими випадками

Знайдіть свою ситуацію в таблиці — і переходьте одразу до потрібного випадку:

Випадок 1 — живете тут: декларуєте світовий дохід

Для Іспанії всі ваші українські доходи — це світовий дохід фізичної особи, який декларується в річній декларації Renta: зарплата (зокрема remote на українську компанію), доходи ФОП, оренда квартири в Україні, відсотки за депозитами, дивіденди, пенсія. Неважливо, чи заводили ви ці гроші в Іспанію і чи платили з них щось в Україні — задекларувати їх у Renta все одно треба. Пам'ятайте: у рік набуття резидентства декларується дохід за весь календарний рік, зокрема зароблене до переїзду (див. вище — плануйте дату переїзду). Подвійне оподаткування частково знімає конвенція з Україною, але вона покриває лише ПДФО і податок на прибуток підприємств — єдиний податок ФОП, ЄСВ і військовий збір не зараховуються.

Випадок 2 — активи за кордоном: modelo 720

Окремо від доходів резиденти декларують і закордонні активи, якщо їхня вартість перевищує €50 000 — причому поріг рахується окремо по кожній із трьох категорій:

1. гроші на рахунках (банківські рахунки, депозити — сумарно по всіх банках);
2. цінні папери, частки в компаніях, страхування, права;
3. нерухомість та права на неї (зокрема квартира чи будинок в Україні).

Перевищили €50 000 хоч в одній категорії — до 31 березня подаєте інформаційну декларацію 720 саме по ній (по інших — ні, якщо вони під порогом). Повторно подавати треба, лише якщо категорія зросла більш ніж на €20 000 проти останньої поданої або з'явилися/зникли активи. Податку декларація сама по собі не створює, але обов'язок реальний — не ігноруйте.

Спільні правила для всіх випадків: документи та курс гривні.

• Вартість активів має бути підкріплена документами: нотаріальний договір купівлі-продажу, свідоцтво про спадщину чи дарування, квитанції про супутні витрати. «Оцінка на око» не працює — зберігайте оригінали й присяжні переклади.
• Перерахунок гривні в євро: доходи — за курсом на дату отримання; активи для modelo 720 — на 31 грудня; при продажу ціна купівлі й ціна продажу — кожна за курсом своєї дати. Гривні немає серед щоденних довідкових курсів ЄЦБ, тож на практиці беруть крос-курс (через долар або курс НБУ) і фіксують джерело розрахунку. Через коливання курсу податковий прибуток у євро може виникнути навіть там, де в гривні його не було.

Випадок 3 — маєте нерухомість в Україні: умовний дохід щороку

Резидентам Іспанія нараховує умовний дохід з будь-якого житла у власності, крім основного (imputación de rentas inmobiliarias) — навіть якщо воно стоїть порожнє. Для закордонної нерухомості без іспанської кадастрової оцінки — орієнтовно 1,1% від половини вартості (за якою актив рахувався б для податку на майно). Ця сума щороку додається до вашого загального доходу в Renta. Якщо житло зруйноване чи непридатне для проживання через війну — практика неоднозначна, обговоріть із фахівцем, як це відобразити.

Випадок 4 — здаєте в оренду в Україні

Орендний дохід (квартира, гараж, будь-що) — частина світового доходу: декларується в Renta з вирахуванням витрат (для довгострокової оренди житла передбачені суттєві знижки бази). За конвенцією (ст. 6) Україна також має право оподаткувати цей дохід — тож сплачений там ПДФО зараховується проти іспанського податку, а от якщо оренда йде через ФОП з єдиним податком — заліку не буде (див. розділ про конвенцію).

Випадок 5 — продали нерухомість в Україні

Для податкового резидента прибуток від продажу (ganancia patrimonial) = ціна продажу мінус документально підтверджена ціна придбання (обидві в євро за курсами відповідних дат, з урахуванням витрат на купівлю/продаж). Оподатковується за шкалою заощаджень 19–30% у Renta за рік продажу; сплачений в Україні ПДФО з продажу зараховується за конвенцією.

Виняток — реінвестиція в основне житло (exención por reinversión en vivienda habitual): якщо продане житло було вашим основним і виручку ви протягом 2 років вкладаєте в купівлю основного житла в Іспанії, прибуток звільняється від податку (реінвестували частину — звільняється пропорційна частина). Два критичні «але»:

1. Житло вважається «основним», якщо ви прожили в ньому безперервно від 3 років, і воно зберігає цей статус лише 2 роки після виїзду з нього (ст. 41 bis Регламенту IRPF, RD 439/2007). Для тих, хто виїхав з України у 2022-му, це вікно на момент продажу здебільшого вже закрите — тоді виняток не застосовується.
2. Звільнення не автоматичне: продаж однаково показують у Renta й позначають реінвестицію — або намір реінвестувати протягом наступних 2 років — у відповідних клітинках декларації. Не задекларували — право на звільнення можна втратити.

Якщо вам 65+, прибуток від продажу основного житла звільняється і без реінвестиції (та сама умова щодо статусу «основного»).

Випадок 6 — продали авто в Україні

Формально це теж ganancia patrimonial: прибуток = ціна продажу мінус документована ціна купівлі (у євро за курсами відповідних дат). На практиці податку зазвичай немає: вживане авто майже завжди продається дешевше, ніж куплене, а збиток від майна особистого вжитку в IRPF не враховується (ст. 33.5 Ley 35/2006) — тобто ні платити, ні зменшити інші податки таким збитком не можна. Якщо ж продали з прибутком (рідкісний випадок — ретро, дефіцитні моделі) — прибуток декларується за шкалою заощаджень 19–30%; за конвенцією (ст. 13) прибуток від рухомого майна оподатковується в країні резидентства, тож якщо в Україні утримали ПДФО (другий+ продаж за рік), питання заліку чи повернення вирішуйте з фахівцем. У modelo 720 авто не декларується — воно не входить до жодної з трьох категорій.

Випадок 7 — у штаті української компанії, але живете й працюєте з Іспанії

Ви офіційно працевлаштовані в Україні (трудовий договір за КЗпП), компанія утримує 18% ПДФО + військовий збір і платить ЄСВ — але фактично ви живете в Іспанії і всю роботу виконуєте звідси. Тут дві окремі проблеми: податкова і трудова.

Податки:

• Робота фізично виконується з Іспанії → за іспанським законом дохід вважається отриманим в Іспанії (ст. 13.1.c.1º TRLIRNR, RDL 5/2004), а за конвенцією найману працю оподатковує країна, де вона фізично виконується → з усієї зарплати — повний іспанський IRPF.
• Утриманий в Україні ПДФО 18% — охоплений конвенцією податок, але заліковий лише пропорційно дням фізичної роботи в Україні чи поза Іспанією. Решту коректніше повертати в Україні. ЄСВ і військовий збір не зараховуються взагалі.

Практика Валенсії — вже донараховують. Податкова у Валенсійській спільноті розсилає донарахування тим, хто заліковував закордонний податок як deducción por doble imposición internacional (зокрема й платникам на режимі Бекхема), з посиланням на ст. 13.1.c.1º TRLIRNR: робота фізично виконувалася в Іспанії → дохід іспанський. Логіка перевірки: самого факту сплати податку за кордоном недостатньо — треба довести, що робота фактично виконувалася за межами Іспанії (виїзди). Тож тримайте докази: штампи про перетин кордону, квитки й посадкові талони, документи про відрядження. Залік реальний лише за дні фізичної роботи за кордоном; решту сплаченого ПДФО потрібно повертати в країні, де його утримали, а не заліковувати в Іспанії.

Трудове право й соцстрах — прямий найм так не працює:

• Якщо ви постійно живете і працюєте з Іспанії, до трудових відносин застосовується іспанське трудове право (правило «країни звичайного місця роботи» — регламент Рим I), а внески за вас мають сплачуватися до іспанського соцстраху. Український трудовий договір цього не забезпечує — тобто «штат по-українськи» з постійним життям в Іспанії поза правовим полем обох країн.
• Внески до Seguridad Social — обов'язкові, і їх несплата не мине непоміченою. Без іспанських внесків ви не накопичуєте стаж (пенсія, paro, лікарняні), Інспекція праці (Inspección de Trabajo y Seguridad Social) може донарахувати внески заднім числом зі штрафами, а за продовження дозволу на проживання, що спирається на роботу, без внесків і vida laboral виникнуть цілком реальні питання.
• Іноземна компанія не може просто тримати резидента Іспанії у своєму штаті. Легальні формати найму:
  1. Власна присутність в Іспанії — філія/представництво або реєстрація іноземної компанії роботодавцем в іспанському соцстраху. Найважчий шлях, рідко виправданий заради одного працівника.
  2. EoR (Employer of Record) — вас формально наймає іспанський посередник (платформи на кшталт Deel, Remote, Oyster): він веде nómina, платить внески й retenciones, а українська компанія оплачує його послуги. Найшвидший легальний варіант «лишитися в команді».
  3. Контракт з вами як autónomo — ви реєструєтеся самозайнятим і виставляєте компанії інвойси. Стережіться конструкції «фальшивого autónomo» (falso autónomo): якщо по суті це підпорядкована праця з графіком і одним «клієнтом», інспекція може перекваліфікувати відносини у трудові зі штрафами для компанії; для залежних від одного клієнта існує спеціальний статус TRADE (trabajador autónomo económicamente dependiente).

Практичний підсумок. Лишатися «в штаті по-українськи», живучи в Іспанії, — найгірша з конструкцій: подвійне оподаткування із заліком хіба що за дні відряджень в Україну, внески не в ту систему й нелегальний найм з погляду іспанського права. Робочі виходи — EoR або autónomo; обговоріть із роботодавцем, що йому прийнятніше.

Випадок 8 — працюєте за гіг-контрактом (Дія City)

Гіг-контракт — українська форма співпраці з резидентами Дія City за Законом України № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»; оподаткування гіг-спеціалістів визначає ст. 170.14-1 Податкового кодексу України: пільгові 5% ПДФО + військовий збір, ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати. Для іспанської податкової пільговість української ставки значення не має — діє та сама логіка, що й у наймі (випадок 7):

• За характером гіг-дохід — дохід від найманої праці (rendimientos del trabajo): робота фізично з Іспанії → дохід іспанський (ст. 13.1.c.1º TRLIRNR) → з усього гіг-доходу повний IRPF за прогресивною шкалою.
• Чи заліковий український ПДФО 5%? ПДФО — охоплений конвенцією податок, але залік (deducción por doble imposición internacional) працює лише щодо доходу, який Україна мала право оподатковувати — тобто пропорційно дням, коли робота фізично виконувалась в Україні чи поза Іспанією. Вимоги до доказів виїздів — ті самі, що в практиці Валенсії з випадку 7.
• Соцстрах — окремо від податків. Живучи й працюючи з Іспанії, ви маєте бути охоплені іспанським Seguridad Social — на практиці через EoR або статус autónomo (формати — у випадку 7). Український ЄСВ за Дія City цього не замінює. Робота без іспанських внесків — нелегальна зайнятість: за перевірки внески донарахують зі штрафами, а без них немає ні стажу, ні лікарняних, ні спокійного продовження робочих дозволів.

Випадок 9 — ФОП, який живе і працює з Іспанії

Для іспанської податкової український ФОП — це не окрема компанія, а ви особисто: фізособа, що веде економічну діяльність (actividad económica). І якщо ви живете в Іспанії та працюєте звідси (нехай навіть усі клієнти й рахунки українські), діяльність ведеться з Іспанії:

• Дохід ФОП = ваш особистий дохід від діяльності → повний IRPF за прогресивною шкалою (жодних 5%). Підстава та сама логіка, що й у випадках 7–8: діяльність, фізично здійснювана на території Іспанії, — іспанське джерело (ст. 13.1.b TRLIRNR); за конвенцією прибуток від діяльності з постійною базою в Іспанії (ст. 5 і 7) оподатковується тут.
• Українські платежі не зараховуються: єдиний податок і військовий збір не охоплені конвенцією, ЄСВ — соціальний внесок (деталі — у розділі про конвенцію). Підсумок: ЄП + ВЗ + ЄСВ в Україні плюс повний IRPF в Іспанії — подвійне навантаження без заліку.
• Формальний бік — не менш важливий. Систематична діяльність з території Іспанії означає обов'язок зареєструватися autónomo: alta в RETA (соцстрах) і в податковій (modelo 036/037), щомісячна квота, щоквартальні modelo 130 (IRPF) та, за потреби, modelo 303 (IVA — його застосування залежить від того, де ваші клієнти; розбирайте з фахівцем). Працювати «як ФОП без іспанської реєстрації» = нелегальна самозайнятість: Інспекція праці донарахує квоти соцстраху за весь період заднім числом, зі штрафами й пенями — окремо від податкових донарахувань. І навпаки: реально сплачувані квоти RETA дають лікарняні, пенсійний стаж, paro для самозайнятих і чисту vida laboral — яку питатимуть при продовженні резиденції.
• Сплачений в Україні ЄСВ не зникає безслідно — для пенсійного стажу діє окрема угода про соцзабезпечення, але грошового заліку проти іспанських платежів він не дає.

Що роблять на практиці. Найпоширеніший шлях: закрити ФОП і перевести роботу у формат autónomo — з ТЗ це робиться через зміну статусу на cuenta propia (див. Перехід з ТЗ). Витрати autónomo (квота, gestor) часто виявляються меншими, ніж подвійне навантаження ФОП+IRPF, а діяльність стає повністю легальною в країні, де ви реально живете. Зауважте: режим Бекхема звичайним autónomo недоступний (лише «кваліфікованому» підприємництву за Ley 14/2013).

Конвенція про уникнення подвійного оподаткування з Україною

Між Іспанією та Україною діє Конвенція про усунення подвійного оподаткування щодо податків на доходи (підписана в Мадриді 10.09.2020, чинна; замінила радянську конвенцію 1985 року; офіційний текст). Її суть: коли той самий дохід претендують оподаткувати обидві країни, конвенція визначає, яка країна має право оподаткувати і як усувається подвоєння — здебільшого через залік сплаченого податку.

Які податки охоплює конвенція (ст. 2.3):

Подвійне резидентство вирішується правилами ст. 4: спершу дивляться, де у вас постійне житло; якщо в обох країнах — де центр життєвих інтересів; далі — звичайне місце проживання; далі — громадянство.

Важливо для ФОП на спрощеній системі. У переліку українських податків — лише ПДФО і податок на прибуток. Тож:

• Єдиний податок (спрощена система) конвенцією не охоплений — зарахувати його проти іспанського IRPF не можна. Іспанія оподаткує дохід ФОП повністю, як звичайний дохід від підприємницької діяльності.
• Військовий збір — теж поза переліком ст. 2: він існував на момент підписання конвенції і до неї не увійшов (ст. 2.4 поширює дію лише на аналогічні податки, запроваджені після підписання). Сплачений ВЗ не зараховується.
• ЄСВ — це соціальний внесок, а не податок на дохід: податкові конвенції внесків не стосуються в принципі. Проти іспанських податків чи квоти autónomo він не зараховується (для пенсійних прав між країнами діє окрема угода про соціальне забезпечення — але це про стаж, не про залік грошей).

Практичний підсумок: податковий резидент Іспанії з активним ФОП платить в Україні ЄП + ВЗ + ЄСВ і зверху — повний іспанський IRPF з того самого доходу. «Спрощенка» від подвійного навантаження не рятує — саме тому ФОП зазвичай закривають або переносять діяльність у формат autónomo. До того ж за ст. 5 і 7 конвенції прибуток від діяльності, яку ви фізично ведете з Іспанії, і так має оподатковуватися в Іспанії.

А от сплачений в Україні ПДФО (наприклад, із зарплати за наймом, дивідендів чи оренди) — це якраз охоплений податок: його залік у іспанській декларації можливий за правилами конвенції. Нюанс для найму та гіг-контрактів: ПДФО там формально охоплений, але залік залежить від того, де фізично виконувалася робота — див. випадки 7–8. Конкретні кейси розбирайте з фахівцем, який працює з обома юрисдикціями.

Спадок і подарунки (Sucesiones y Donaciones)

Отриманий спадок чи подарунок — це не дохід для IRPF, а окремий податок ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; Ley 29/1987). Податковий резидент Іспанії платить його з отриманого будь-де у світі — зокрема зі спадщини чи дарунків з України.

Строки та форми:

• Спадок — самодекларація modelo 650 протягом 6 місяців від дати смерті (у перші 5 місяців можна попросити продовження ще на 6).
• Подарунок — modelo 651 протягом 30 робочих днів від дарування.

Чиї правила застосовуються. ISD — регіональний податок, і регіон визначається так:

• спадок від померлого за кордоном (типовий український кейс): спадкоємець-резидент Іспанії застосовує правила своєї автономної спільноти проживання;
• дарування грошей чи рухомого майна — спільнота, де обдарований прожив більшість днів за останні 5 років;
• дарування нерухомості в Іспанії — спільнота, де ця нерухомість.

Пільги залежать від споріднення й регіону. Для найближчої родини (подружжя, діти, батьки — групи I–II) у Мадриді, Андалусії та Валенсійській спільноті діють знижки ~99% — податок стає символічним; у Каталонії та деяких інших регіонах він відчутніший. Критична умова для грошових дарувань: щоб отримати знижку, дарування зазвичай має бути оформлене нотаріально (escritura pública) у межах строку подачі, з підтвердженим походженням коштів.

Типовий кейс: батьки з України переказують гроші на купівлю житла. Це — дарування, і його варто оформити нотаріально й задекларувати (modelo 651) у 30-денний строк: у регіонах зі знижкою 99% податок буде мізерним, а у вас з'явиться чистий документ про походження коштів. Великий неоформлений переказ може згодом обернутися донарахуванням ISD без пільги + питаннями банку й податкової про походження грошей.

Український бік. В Україні спадок чи дарунок від родичів першого та другого ступеня споріднення — 0% ПДФО; від інших осіб — 5% + військовий збір. Але якщо український податковий статус отримувача — нерезидент, ставка 18% + військовий збір навіть від найближчої родини. Ваш статус для української податкової — окреме питання, з'ясуйте його перед оформленням спадщини.

Конвенція тут не допоможе. Протокол до конвенції з Україною прямо виключає доходи від спадщини й дарувань з її дії, а іспанський ISD — взагалі не податок на дохід. Тобто договірного механізму проти подвійного оподаткування спадку немає. В іспанському законі про ISD є односторонній залік подібного закордонного податку щодо активів за кордоном (ст. 23) — чи застосовний він до українського ПДФО зі спадщини, розбирайте з фахівцем.

Режим Бекхема — особливий режим для нових резидентів (ст. 93)

Режим Бекхема (офіційно — régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español, ст. 93 закону про IRPF) дозволяє новим резидентам до 6 років (рік переїзду + 5 наступних) платити податки за правилами нерезидента, формально лишаючись резидентом. Названий на честь футболіста, який першим гучно ним скористався.

Хто може обрати режим (після реформи стартап-закону, з 2023):

• ви не були податковим резидентом Іспанії попередні 5 років, і
• переїхали через одну з причин: трудовий контракт (зокрема дистанційна робота на закордонну компанію — власники візи цифрового кочівника вважаються такими, що виконали умову); призначення адміністратором компанії; кваліфікована підприємницька діяльність (за Ley 14/2013); робота висококваліфікованим фахівцем для стартапів або діяльність R&D/навчання (від 40% доходу).

Не підходить професійним спортсменам і звичайним autónomo без «підприємницької» кваліфікації. Родина теж може приєднатися: подружжя й діти до 25 років (з інвалідністю — без обмеження віку) — за умов спільного переїзду й нижчої податкової бази, ніж у основного заявника.

Як отримати: подати modelo 149 протягом 6 місяців від дати реєстрації в соцстраху (alta) — тобто режим доступний лише в перші 6 місяців після початку роботи/набуття резидентства. Пропустили це вікно — право втрачено остаточно, подати «пізніше» не можна. Далі щороку замість звичайної Renta подається modelo 151. Відмова від режиму чи виключення з нього — теж через 149, і повернутися назад уже не можна.

Що дає режим:

• Трудові доходи (звідки б не платилися — вважаються іспанськими): 24% до €600 000 на рік, 47% — понад.
• Інші доходи оподатковуються лише з іспанських джерел: закордонні дивіденди, відсотки, оренда, приріст капіталу — поза іспанським IRPF на весь час режиму.
• Іспанські доходи від заощаджень — за звичайною шкалою заощаджень (19–30%).
• Modelo 720 подавати не треба; податок на майно та «податок солідарності» — лише з іспанських активів.

Чого режим не дає (і це часто вирішує):

• Жодних мінімумів: особистий/сімейний мінімум (€5 550+) не застосовується — 24% рахуються з першого євро.
• Майже жодних відрахувань і «списань»: внески в пенсійні плани, відрахування за оренду житла, сімейні пільги, спільна декларація подружжя — не діють. Фактично лишаються лише донати (за правилами IRNR), утримані retenciones та обмежений залік закордонного податку з трудових доходів (ліміт 30% відповідної квоти).
• Обмежений захист податкових конвенцій: довідку резидентства «для цілей угод» таким платникам зазвичай не видають, тож інші країни можуть оподатковувати ваші тамтешні доходи без конвенційних пільг.

Кому вигідно, а кому ні. Виграють ті, хто має високу зарплату (24% проти маргінальних 45–54% звичайної шкали) та/або суттєві закордонні пасивні доходи. За середньої зарплати режим нерідко програє звичайному IRPF: без мінімумів і відрахувань 24% з першого євро може виявитися більше, ніж прогресивна шкала з пільгами. Перед подачею 149 порахуйте обидва сценарії з фахівцем — вибір фактично незворотний.

Джерело: AEAT — régimen especial de impatriados (ст. 93 Ley 35/2006; форми 149/151).

Корисні посилання

Наступні кроки

• Банки — рахунок, Bizum і повсякденні фінанси.
• Центр зайнятості (SEPE) — виплати, для яких важливий внесковий стаж.
• Цифровий підпис — без нього ні Renta Web, ні кабінет AEAT.